Починаючи свій бізнес в Україні , кожна людина ставати перед вибором , яку форму власності необхідно вибрати для найбільш оптимальної роботи , як то : співпраця з партнерами , відносини з державними органами , оптимізації витрат , захисту результатів своєї роботи та багато іншого .
Згідно Цивільного кодексу України , всі учасники підприємницької діяльності в Україні поділяються на: Фізичних осіб – підприємців (ФОП ) , в народі ще часто називаються – ПП та Юридичних осіб .
У цій статті я хочу детально зупинитися на юридичних , податкових та інших аспектах діяльності саме фізичних осіб – підприємців.
Фізичні особи підприємці ( далі по тексту СПД) , після відповідної державної реєстрації (див. Реєстрація СПД) може проводити господарську діяльність , яка не заборонена чинним законодавством України .
| Пропонуємо послуги | Ціни |
| Бухгалтерські послуги | від 300 грн. |
| Реєстрація ТОВ | від 800 грн. |
| Реєстрація СПД (ФОП) | від 500 грн. |
| Реєстрація ПП | від 800 грн. |
Після державної реєстрації СПД має право на виготовлення власної печатки , фірмових бланків , відкриття розрахункового , валютних та інших рахунків у банках України , проводити акредитацію в митних органах , укладати від свого імені Господарських договору , Зовнішньоекономічні контракти , приймати на роботу найманих працівників , а також здійснювати інші види господарських операцій , які не заборонені законами нашої країни.
Що стосується питання відповідальності СПД за своїми боргами , необхідно сказати , що згідно ст.52 Цивільного кодексу України ФОП відповідає за своїми зобов’язаннями , які виникли в процесі підприємницької діяльності усім своїм майном , крім тієї його частини , на яку за законом не може бути накладено стягнення . Закономірно , що СПД , що складається в шлюбі , крім власного майна відповідає за своїми боргами ще частиною майна , яка йому належить на правах спільного володіння і яка буде йому належати у разі розподілу цього майна.
Ми також повинні відзначити , що ФОП , який не в змозі належним йому майном покрити всі свої борги може бути визнаний банкрутом , у встановленому законодавством України порядку.
Тепер зупинимося на таких важливих питаннях діяльності ФОП , як наймані робітники та системи оподаткування.
Наймані робітники і системи оподаткування
В Україні існує два основних види оподаткування СПД : загальна та спрощена система . Кожна з них має свої різновиди . Розглянемо докладніше всі ці різновиди .
На загальну систему оподаткування СПД потрапляє відразу після державної реєстрації. Ця система надає ФОП можливість займатися , практично , будь-якими видами діяльності , не забороненими законодавством України , вільно наймати працівників , реєструватися платником ПДВ , проводити зовнішньоекономічну діяльність та ін
Що стосується оподаткування СПД на загальній системі оподаткування , то вони платять податок на дохід фізичних осіб за ставкою 15-17 % (залежно від отриманого доходу) . Звіт про отриманий дохід ФОП надає в податкові органи разів на рік. Крім податку на доходи фізичних осіб СПД на загальній системі оподаткування сплачує приблизно 34,7 % від отриманого доходу за рік єдиний соціальний внесок ( ставка єдиного соціального внеску вказана приблизно . Розрахунок цього внеску має ряд особливостей. За консультацією звертайтеся до співробітників ТОВ « ДіаРІГС » ) .
У разі , якщо СПД на загальній системі оподаткування є платником ПДВ , він повинен подавати до податкових органів щомісяця декларацію та сплачувати ПДВ за ставкою 20 % (як різницю податкового кредиту та податкових зобов’язань).
Крім того , якщо в СПД є найняті працівники , він щомісяця подає звіти , пов’язані з нарахуванням та виплатою заробітної плати та сплачує до бюджету 36,76-49,7 % від суми нарахованої заробітної плати єдиний соціальний внесок. При цьому співробітник сплачує , а СПД є податковим агентом , 15-17 % податок на доходи фізичних осіб та 3,6 % єдиний соціальний внесок . ( З питань нарахування та оплати , а також подання звітності Ви можете звернутися до співробітників ТОВ « ДіаРІГС »).
Розглянемо альтернативні варіанти оподаткування Фізичних осіб – підприємців , які закріплені в Податковому кодексі України .
Альтернативні варіанти оподаткування Фізичних осіб – підприємців
Як зазначалося вище , в Україні існує спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців та юридичних осіб . У нашій статті розглянемо варіанти спрощеної системи оподаткування для ФОП .
Серед 6 – ти груп спрощеної системи до фізичним особам – підприємцям відносяться тільки чотири . А саме: перша, друга , третя і п’ята .
На першій групі спрощеної системи оподаткування можуть бути фізичні особи – підприємці , у яких дохід (виручка ) за календарний рік становить не більше 150 000.00 грн. Такі СПД не можуть приймати на роботу найнятих співробітників. На першій групі ФОП можуть займатися тільки роздрібною торгівлею на ринках та \ або надавати побутові послуги населенню . Їм забороняється робота з юридичними особами .
Що стосується питань оподаткування , то вони сплачують єдиний податок у сумі від 1-10 % мінімальної заробітної плати , встановленої на 1 січня податкового (звітного) року. Сама сума податку встановлюється місцевими радами та безпосередньо залежить від виду діяльності. Крім цього , СПД на першій групі оподаткування сплачує єдиний соціальний внесок у розмірі 34,7 % від мінімальної заробітної плати .
Звіти до податкових органів такими підприємцями подаються один раз на рік. У них максимально спрощена система обліку . Для роботи таким СПД досить вести тільки книгу обліку доходів , яка повинна бути належним чином зареєстрована в податковій.
На другій групі можуть працювати ФОП з максимальним річним доходом в 1 000 000.00 грн. Таким СПД дозволяється приймати на роботу до 10 -ти чоловік. На відміну від першої групи , СПД на другій групі дозволені такі види діяльності , як послуги (у т. ч. побутові послуги) , торгівля товарами , ресторанна діяльність . Крім цього, їм дозволена робота з юридичними особами , за умови , що ці юридичні особи також є платниками єдиного податку.
На другій групі оподаткування СПД сплачують єдиний податок у сумі 2-20% від мінімальної заробітної плати , яка встановлена на 1 січня звітного року. Як і у випадку з першою групою , конкретна сума встановлюється місцевими радами залежно від видів діяльності . ФОП на другій групі оподаткування також сплачують єдиний соціальний внесок у сумі 34,7 % від мінімальної зарплати. Але вони зобов’язані сплачувати всі податки й утримання , які були описані вище ( при розгляді варіанту загальної системи оподаткування) , при нарахуванні та виплаті заробітної плати найнятим працівникам .
Так само , як і у випадки з першою групою спрощеної системи оподаткування , СПД другої групи подають звіт до податкових органів один раз на рік і ведуть тільки книгу обліку доходів своєї діяльності (пам’ятаємо , що книга повинна бути належним чином оформлена і зареєстрована ) .
Більш широкі можливості для підприємницької діяльності надає 3 -а група спрощеної системи оподаткування.
Тут вже максимальний дохід СПД дозволяється у сумі 3 000 000.00 грн. на рік. Цим підприємцям дозволяється приймати на роботу до 20 осіб. А найголовніше – їм дозволено займатися будь-якими видами діяльності , крім заборонених для платників єдиного податку у п.291.5 Податкового кодексу України . Чи не важливо те , що таким СПД дозволяється працювати з юридичними особами без будь-яких обмежень.
При цьому , ФОП на 3-й групі оподаткування сплачують 3% від доходу (виручки) на випадки , якщо вони є платниками ПДВ або 5 % від доходу , якщо ПДВ включається складу єдиного податку. Як і у випадку з 2- ю групою , СПД сплачують єдиний соціальний внесок у розмірі 34,7 % від мінімальної заробітної плати , а при нарахуванні заробітної плати найнятим співробітникам утримують всі податки та внески , які описані при розгляді загальної системи оподаткування.
СПД на 3-й групі спрощеної системи оподаткування подають звіти до податкових органів щоквартально . Крім того , якщо вони є платниками ПДВ , то зобов’язані щомісячно подавати декларацію з ПДВ.
У плані обліку своєї діяльності ФОП на 3-й групі ведуть книгу обліку доходів ( для неплатників ПДВ) і Книгу обліку доходів і витрат ( для платників ПДВ). Для платників ПДВ обов’язкові є ведення податкового обліку .
Також варто не забувати про щомісячних звітах пов’язаних з нарахуванням і виплатами заробітної плати .
І досить широкі можливості для ведення підприємницької діяльності надає 5 -а група спрощеної системи оподаткування. СПД на цій групі дозволяється максимальний дохід в рік 20 млн. грн. і при цьому нету обмежень на кількість найнятих працівників . Немає жодних обмежень по роботі з юридичними особами , і дозволені будь-які види діяльності, що не забороняються для платників єдиного податку у п.291.5 Податкового кодексу України .
Природно , виникає питання , скільки платити необхідно за таке благо. Тут , звичайно справи йдуть не так райдужно. ФОП на п’ятій групі оподаткування сплачують 5% від доходу ( виручки) за рік у разі якщо СПД є платником ПДВ і 7% якщо ПДВ включається до складу єдиного податку. Але можна сказати , що це єдина неприємність . Всі інші збори , як то єдиний соціальний внесок , податки на зарплату найнятим співробітникам платяться , як і в 3- й групі. Також немає відмінностей між 3 -й і 5 -й групами у веденні обліку та подання звітності .
Сподіваюся , що ця стаття допоможе Вам визначитися у виборі форми СПД. А якщо залишилися питання , фахівці ТОВ « ДіаРІГС » із задоволенням на них дадуть відповідь.
