В продолжение наших публикаций, мы подошли к одной из наиболее интересных тем в области предпринимательской деятельности – это налоговый учет на предприятии.
В этой статье я хочу кратко остановиться на основных налогах, которые существуют в Украине, процедуре составления налоговых отчетов, графиках подачи отчетов, размерах ставок тех или иных налогов и периода их уплаты.

Также, в процессе изложения материала будут даны советы по избранию той или иной формы налогообложения, что даст читателю возможность правильнее спланировать свои налоговые расходы, выбрать ту систему налогообложения своего бизнеса, которая позволит ему, на сколько это возможно, максимально комфортно вести бизнес.

Предлагаем услуги Цены
Бухгалтерские услуги от 300 грн.
Регистрация ООО от 800 грн.
Регистрация СПД (ФЛП) от 500 грн.
Регистрация ЧП от 800 грн.

Всем нам известно, что главным документом, регламентирующим взаимодействие предпринимателя (будь то физическое лицо – предприниматель (ФОП) или юридическое лицо) с нашем государством  является Налоговый кодекс Украины. Именно этот документ устанавливает виды и размеры налогов, способы их начисления и график уплаты в бюджеты соответствующего уровня.

Должен акцентировать внимание читателя, что данная статья не выступает руководством по ведению налогового учета в Украине, а в популярной форме информирует об основных налогах и сборах в Украине, методах их начисления и способы уплаты.

В Украине существуют две основных системы налогообложения: общая система налогообложения прибыли предприятий и упрощенная система.

Остановимся подробнее на каждой из них. Тут необходимо четко проводить разграничение между налогообложением юридических лиц и физических лиц – предпринимателей (ФОП).

Общая система налогообложения прибыли предприятий (юридические лица)

  • Актуальная ставка налога на прибыль в Украине 19% от налогооблагаемого дохода предприятия за отчетный период. Формируется налогооблагаемый доход компании как разница между доходом предприятия за отчетный период (выручкой) и затратами, которые относятся к ведению хозяйственной деятельности.  В нашей стране необходимо очень осторожно подходить к затратам, так как законодательство разрешает относить на валовые затраты исключительно только те, которые непосредственно относятся к хозяйственной деятельности предприятия (например: транспортные затраты, затраты на связь, расходы по выплате заработной платы и т. д.). Считаю необходимым уточнить, что сейчас возникла определенная путаница в понятии отчетного периода (квартал или год). Министерство доходов и сборов дало свое разъяснение по этому поводу и отчетным периодом считается квартал.
  • Отчитываются предприятия по налогу на прибыль (подают налоговую декларацию) поквартально или раз в год. Согласно п.57.1 Налогового кодекса Украины предприятия, у которых доход (выручка) за предыдущий год превышает 10 млн.грн., подают декларацию о прибыли один раз в год. А вновь созданные предприятия, производители сельхоз продукции, не прибыльные организации подают поквартальные декларации. Если у предприятия годовой доход превышает 10 млн.грн., но при этом получен убыток за прошлый год, такие предприятия тоже подают квартальную отчетность по налогу на прибыль.
  • Как и в случае с подачей налоговой декларации, уплачивается налог на прибыль предприятий двумя способами. Для компаний, которые подают декларацию один раз в год, и их оборот превышает 10 млн.грн, с 2013 года вводится авансовая уплата налога на прибыль. Рассчитывает авансовый платеж как 1/12 от общей суммы начисленного налога на прибыль за предыдущий год. Компании, которые отчитываются ежеквартально, уплату налога на прибыль предприятий производят тоже каждый квартал.
  • Уплата авансовых платежей производится каждый месяц до 20-го числа. Если налог оплачивается поквартально, то уплата производится в течении 10-ти календарных дней от окончательной даты подачи декларации.

Общая система налогообложения физических лиц – предпринимателей (ФОП, СПД, ЧП)

  • Физические лица – предприниматели, которые приняли решение работать на общей системе налогообложения, практически, не ограничены в выборе видов деятельности (кроме видов, прямо запрещенных законами Украины). Налог на доход физических лиц такая категория предпринимателей уплачивает по ставке 15% (при условии, что сумма налогооблагаемого дохода не превышает 10 минимальных заработных плат, что на сегодня становит 11470,00 грн.). Все, что превышает эту сумму облагается налогом с дохода физических лиц по ставке 17%. Система определения базы налогообложения не отличается от системы для юридических лиц, то есть доход (выручка) минус затраты. До затрат, также, относятся исключительно те суммы, которые связаны с хозяйственной деятельностью предпринимателя.  Кроме налога из дохода физических лиц ФОП уплачивает единый социальный взнос по ставке, примерно, 34.7%. Но общая сумма уплачиваемого единого социального взноса не должна превышать 15-ти кратного размера прожиточного минимума. Необходимо заметить, что расчет единого социального взноса имеет дополнительные особенности. Для уточнения всех моментов, Вы всегда можете обратиться за консультацией к специалистам ООО «ДиаРИГС».
  • Отчитываются физические лица – предприниматели по налогу на доходы физических лиц («Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах»)  один раз в год. Строк подачи декларации – в течении 40 календарных дней следующего за отчетным годом. Для тех СПД, которые зарегистрировались в течении года или перешли на общую систему налогообложения из упрощенной системы такая декларация подается поквартально, в течении 40 календарных дней после окончания квартала. Отчетность по единому социальному взносу (собственную, на путать с нанятыми сотрудниками) подается аналогично, как и «Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах».
  • Уплата налога на доходы физических лиц и единого социального взноса (за себя) СПД производит с 2013 года, как и юридические лица, авансовыми платежами. Расчет авансовых платежей происходит по формуле: 1/12 от общей суммы начисленного налога или взноса за предыдущий год. Те ЧП, которые отчитываются поквартально, налоги уплачивают тоже поквартально.
  • Уплата авансовых платежей производится каждый месяц до 20-го числа. Если налог уплачивается поквартально, то уплата производится в течении 10-ти календарных дней от окончательной даты подачи декларации.

Упрощенная система налогообложения юридических лиц

  • Для юридических лиц в Украине предусмотрены две группы упрощенной системы налогообложения. 4-я группа допускает максимальный оборот до 5млн.грн. в год и ограничивает количество нанятых рабочих 50-ю человеками. В свою очередь 6-я группа разрешает оборот в 20млн.грн. в год и не имеет ограничений по количеству нанятых сотрудников. Что касается налогов, то предприятия на 4-й группе могут выбрать один из 2-х вариантов: 5% от дохода (выручки), если предприятие не является плательщиком НДС (другими словами – НДС включается в состав единого налога) или 3% если компания регистрируется плательщиком НДС.  На 6-й группе единый налог становит 7% от дохода (выручки), если предприятие не является плательщиком НДС (другими словами – НДС включается в состав единого налога) или 5% если компания регистрируется плательщиком НДС.   Что не может не радовать, так это то, что предприятия, которые избрали для своей деятельности упрощенную форму налогообложения, согласно п.44.2 Налогового кодекса Украины, имеют право вести бухгалтерский учет доходов и расходов по упрощенной системе.
  • Компании, избравшие упрощенную систему налогообложения, отчитываются по единому налогу поквартально. Декларация в налоговые органы подается в течении 40-ка календарных дней после окончания квартала.
  • Уплата единого налога для юридических лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения производится в течении 10-ти календарных дней после предельного строка подачи декларации.

Упрощенная система налогообложения физических лиц – предпринимателей

  • Физические лица — предприниматели, в отличие от юридических лиц, имеют больший выбор групп упрощенной системы налогообложения. А) Для первой группы налогообложения разрешается максимальный годовой оборот (выручка) в размере 150 тыс.грн. Запрещено иметь нанятых сотрудников, и очень ограничены виды деятельности, фактически, только рыночной торговлей и предоставлением услуг населению. Понятно, что в таком случае работа с юридическими лицами запрещена. Ставки налогов: единый налог составляет 1-10% от минимальной заработной платы, установленной на 1-е января налогового (отчетного) года. Сумма единого налога, в указанных рамках, устанавливается местными советами и зависит от видов и места проведения деятельности. Также, мы должны понимать, что все СПД, в том числе и 1-я группа, обязаны платить единый социальный взнос. Для ЧП, работающей на 1-й группе, единый социальный взнос составляет 34,7% от прожиточного минимума. Б) Для второй группы налогообложения максимальный годовой доход (выручка) увеличен до 1млн.грн. Также, ФОП, работающим на 2-й группе налогообложения разрешается нанимать до 10-ти сотрудников. Также расширено количество видов деятельности и разрешена работа с юридическими лицами, которые, тоже, работают на упрощенной системе налогообложения. Единый налог такие СПД платят по ставке 2-20% от минимальной заработной платы, установленной на 1-е января отчетного года. Как и в случае с 1-й группой, окончательно ставку единого налога устанавливают местные советы. Единый социальный взнос (за себя), также, платят в сумме 34,7% от прожиточного минимума. В) Предпринимателям, избравшим 3-ю группу упрощенной системы налогообложения имеют право на годовой доход (оборот) в сумме 3 млн.грн. и количество нанятых сотрудников до 20 человек. Виды деятельности для этой категории предпринимателей ограничены только п 291.5 Налогового кодекса Украины. Ставка единого налога для 3-й группы составляет 5% от дохода (выручки), если СПД не является плательщиком НДС (другими словами – НДС включается в состав единого налога) или 3% если ФОП регистрируется плательщиком НДС. Также, СПД обязаны уплачивать за себя единый социальный взнос в размере 34,7% от прожиточного минимума. Г) И 5-я группа упрощенной системы налогообложения. Отличается от 3-й группы тем, что предприниматели, избравшие для своей деятельности 5-ю группу уплачиваю единый налог в сумме 7% от дохода (выручки), если СПД не является плательщиком НДС (другими словами – НДС включается в состав единого налога) или 5% если ФОП регистрируется плательщиком НДС. Годовой оборот составляет до 20 млн. грн. и неограниченное количество сотрудников.
  • У первой и второй групп упрощенной системы налогообложения предусмотрено упрощенное ведение бухгалтерского учета. Такие СПД обязаны вести только книгу учета доходов своей деятельности, которая должна быть соответствующим образом зарегистрирована в налоговых органах. Предприниматели, работающие на 1 и 2-й группах упрощенной системы налогообложения подают отчеты о доходах и начислению и уплате единого социального взноса 1 раз в год, в течении 60-ти календарных дней после окончания календарного года. ФОП, работающие на 3-й или 5-й группе обязаны вести книгу доходов (для не плательщиков НДС) или доходов и затрат (для плательщиков НДС). Отчеты по доходам и единому социальному взносу(своему) такие предприниматели подают ежеквартально, в течении 40 дней с момента окончания квартала.
  • Уплату единого налога и единого социального взноса предприниматели, избравшие 1-ю или 2-ю группу производят ежемесячно до 20 числа текущего месяца, а предприниматели, работающие на 3-й или 5-й группе – поквартально в течении 10 дней после граничного строка подачи отчетности.

Налоги и начисления на заработную плату

Налоги и начисления на заработную плату на нанятых сотрудников уплачиваются одинаково для всех субъектов предпринимательства, не зависимо от формы налогообложения и того, являются они физическими или юридическими лицами.

Начисление и выплата заработной платы, отпускных, больничных имеет очень много особенностей в нашей стране. И, учитывая то, что за несвоевременную выплату зарплаты в Украине предусмотрена уголовная ответственность, не считая большие финансовые санкции, рекомендуем обращаться к специалистам ООО «ДиаРИГС» как за консультацией, так и для практического начисления зарплаты.

Здесь я укажу только ориентиры для читателя, по ставкам налогов и сборов, при начислении и выплате зарплаты. Таким образом, при начислении и выплате зарплаты предприятие или предприниматель обязаны уплатить в бюджет 36,76-49,7%  от суммы начисленной зарплаты единый социальный взнос. Также, с сотрудника удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 15-17% и единый социальный взнос 3,6%. Как Вы уже поняли, в данном случае предприятие выступает налоговым агентом по уплате налогов и сборов самого сотрудника.

Отчеты по единому социальному взносу по выплате зарплаты подаются ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Форма 1-ДФ подается поквартально, в течении 40 календарных дней по окончанию отчетного квартала.

Учитывая то, что за нарушения в ведении налогового учета предусмотрены очень большие финансовые санкции, как то за занижение обязательств по налогу на прибыль, выявленных во время налоговой проверки, предприятие обязано доплатить указанную сумму и уплатить штраф 25-50% от этой суммы, а в отдельных случаях и уголовная ответственность, не рискуйте своим спокойствием, спокойствием вашей семьи, и жизнью Вашей компании.

Зарабатывайте деньги, а мы поможем Вам не потерять заработанное. Предоставьте ведение бухгалтерского и налогового учета специалистам ООО «ДиаРИГС», и мы оградим Вас от несвойственных предпринимателю обязанностей.