В конце декабря 2014 г. внесены достаточно кардинальные изменения в Налоговый кодекс Украины в вопросах, касающихся работы как Физических лиц – предпринимателей (СПД) так и юридических лиц, работающих на упрощенной системе налогообложения.
Необходимо заметить, что с 01.01.2015 г. остались только 4-ре группы плательщиков единого налога.
В этой статье хочу остановиться на основных моментах деятельности каждой из групп:
1) 1-я группа, к которой относятся физические лица-предприниматели, с годовым оборотом до 300 тыс. грн. в год. Как и раньше, предприниматели, находящиеся на этой группе налогообложения не имеют права нанимать сотрудников. Им разрешаются только такие виды деятельности, как торговля на рынках и оказание бытовых услуг физическим лицам. Ставка единого налога устанавливается местными советами и составляет до 10% от минимальной зарплаты. Отчетным периодом для этой группы является календарный год. Предприниматели, избравшие 1-ю группу ведут Книгу учета доходов.
2) Ко 2-й группе относятся Физические лица – предприниматели, с годовым оборотом до 1500 тыс. грн. Эта группа предпринимателей имеет право нанимать до 10-ти нанятых работников, без учета отпускников, дикретчеков и т. д.
Основными видами деятельности предпринимателей на 2-й группе упрощенной системы налогообложения есть:
- производство и/или продажа товаров;
- оказание услуг населению или единоналожникам, кроме: посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости, а также производства и продажи ювелирных изделий с использованием драгоценных и полудрагоценных камней;
- деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Ставка единого налога устанавливается местными советами и составляет до 20% от минимальной зарплаты. Отчетным периодом для этой группы является календарный год. Предприниматели, избравшие 2-ю группу ведут Книгу учета доходов. Также законодатель предусмотрел обязательное использование РРО для 2-й группы с 01.01.2016 г.
3) К 3-й группе относятся Физические лица – предприниматели или юридические лица с годовым оборотом до 20 млн.грн. и неограниченным количеством нанятых рабочих. Избравшие 3-ю группу единого налога платят налог в сумме 4% или 2% плюс НДС. Предприниматели этой группы единого налога имеют право заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещенных для единоналожников (п.3 п.п.291.4 НКУ). Работа с юридическими лицами всех форм налогообложения разрешается. Отчетным периодом для этой группы является квартал. Физлица предприниматели не плательщики НДС ведут книгу учета дохода, а плательщики НДС – по форме и в порядке, установленном законодательством. Юридические лица ведут упрощенный бухгалтерский учет по утвержденной методике (по состоянию на 01.01.2015 г. методика не утверждена). Также законодатель предусмотрел обязательное использование РРО для 3-й группы (для физических лиц-предпринимателей) с 01.07.2015 г.
4) 4-ю группу упрощенной системы налогообложения могут избрать сель хоз-предприятия, у которых объем сельхозпроизводства за предыдущий год составил не менее 75%. Основные виды деятельности, разрешенные таким предприятиям: производство с/х продукции, а также разведение, вылов (во внутренних водоемах) и переработка рыбы. Размер ставок налога с 1га сельхозугодий и/или земель водного фонда зависит от категории земель, их расположения. Детально можно посмотреть п.293.9 Налогового кодекса Украины. Отчетным периодом для этой группы является календарный год.
В этой статье изложены основные новшества, касающиеся упрощенной системы налогообложения. Кроме этого есть еще много нюансов, которые могут существенно повлиять на Ваши планы при выборе группы единого налога.
Для более подробной консультации обращайтесь к специалистам ООО «ДиаРИГС».
