Начиная свой бизнес в Украине, каждый человек становиться перед выбором, какую форму собственности необходимо выбрать для наиболее оптимальной работы, как то: сотрудничество с партнерами, отношения с государственными органами, оптимизации затрат, защиты результатов своей работы и многое другое.
Согласно Гражданского кодекса Украины, все участники предпринимательской деятельности в Украине подразделяются на: Физических лиц – предпринимателей (ФОП), в народе еще часто называются — ЧП и Юридических лиц.

В этой статье я хочу подробно остановиться на юридических, налоговых и других аспектах деятельности именно физических лиц – предпринимателей.

Физические лица предприниматели (дальше по тексту СПД), после соответствующей государственной регистрации (см. Регистрация СПД) может проводить хозяйственную деятельность, которая не запрещена действующим законодательством Украины.

После государственной регистрации СПД имеет право на изготовление собственной печати, фирменных бланков, открытия расчетного, валютных и других счетов в банках Украины, проводить аккредитацию в таможенных органах, заключать от своего имени Хозяйственных договора, Внешнеэкономические контракты, принимать на работу наемных работников, а также осуществлять другие виды хозяйственных операций, которые не запрещены законами нашей страны.

Что касается вопроса ответственности СПД по своим долгам, необходимо сказать, что согласно ст.52 Гражданского кодекса Украины ФОП отвечает по своим обязательствам, которые возникли в процессе предпринимательской деятельности всем своим имуществом, кроме той его части, на которую по закону не может быть наложено взыскание. Закономерно, что СПД, состоящий в браке, кроме собственного имущества отвечает по своим долгам еще частью имущества, которая ему принадлежит на правах общего владения и которая будет ему принадлежать в случае распределения этого имущества.

Мы также должны отметить, что ФОП, который не в состоянии принадлежащим ему имуществом покрыть все свои долги может быть признан банкротом, в установленном законодательством Украины порядке.
Теперь остановимся на таких важных вопросах деятельности ФОП, как наемные рабочие и системы налогообложения.

Наемные рабочие и системы налогообложения

В Украине существует два основных вида налогообложения СПД: общая и упрощенная система. Каждая из них имеет свои разновидности. Рассмотрим подробнее все эти разновидности.
На общую систему налогообложения СПД попадает сразу после государственной регистрации. Эта система предоставляет ФОП возможность заниматься, практически, любыми видами деятельности, не запрещенными законодательством Украины, свободно нанимать работников, регистрироваться плательщиком НДС, проводить внешнеэкономическую деятельность и др.

Что касается налогообложения СПД на общей системе налогообложения, то они платят налог на доход физических лиц по ставке 15-17% (в зависимости от полученного дохода). Отчет о полученном доходе ФОП предоставляет в налоговые органы раз в год. Кроме налога на доходы физических лиц СПД на общей системе налогообложения платит примерно 34,7% от полученного дохода за год единый социальный взнос (ставка единого социального взноса указана примерно. Расчет этого взноса имеет ряд особенностей. За консультацией обращайтесь к сотрудникам ООО «ДиаРИГС»).

В случае, если СПД на общей системе налогообложения является плательщиком НДС, он должен подавать в налоговые органы ежемесячно декларацию и уплачивать НДС по ставке 20% (как разницу налогового кредита и налоговых обязательств).

Кроме того, если в СПД есть нанятые работники, он ежемесячно подает отчеты, связанные с начислением и выплатой заработной платы и уплачивает в бюджет 36,76-49,7% от суммы начисленной заработной платы единый социальный взнос. При этом сотрудник уплачивает, а СПД является налоговым агентом, 15-17% налог на доходы физических лиц и 3,6% единый социальный взнос. (По вопросам начисления и оплаты, а также подачи отчетности Вы можете обратиться к сотрудникам ООО «ДиаРИГС»).

Рассмотрим альтернативные варианты налогообложения Физических лиц – предпринимателей, которые закреплены в Налоговом кодексе Украины.

Альтернативные варианты налогообложения Физических лиц — предпринимателей

Как отмечалось выше, в Украине существует упрощенная система налогообложения для физических лиц – предпринимателей и юридических лиц. В нашей статье рассмотрим варианты упрощенной системы налогообложения для ФОП.

Среди 6-ти групп упрощенной системы к физическим лицам – предпринимателям относятся только четыре. А именно: первая, вторая, третья и пятая.
На первой группе упрощенной системы налогообложения могут быть физические лица – предприниматели, у которых доход (выручка) за календарный год составляет не более 150 000.00 грн. Такие СПД не могут принимать на работу нанятых сотрудников. На первой группе ФОП могут заниматься только розничной торговлей на рынках и\или предоставлять бытовые услуги населению. Им запрещается работа с юридическими лицами.

Что касается вопросов налогообложения, то они уплачивают единый налог в сумме от 1-10% минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года. Сама сумма налога устанавливается местными советами и напрямую зависит от вида деятельности. Кроме этого, СПД на первой группе налогообложения уплачивает единый социальный взнос в размере 34,7% от минимальной заработной платы.

Отчеты в налоговые органы такими предпринимателями подаются один раз в год. У них максимально упрощена система учета. Для работы таким СПД достаточно вести только книгу учета доходов, которая должна быть надлежащим образом зарегистрирована в налоговой.

На второй группе могут работать ФОП с максимальным годовым доходом в 1 000 000.00 грн. Таким СПД разрешается принимать на работу до 10-ти человек. В отличие от первой группы, СПД на второй группе разрешаются такие виды деятельности, как услуги (в т. ч. бытовые услуги), торговля товарами, ресторанная деятельность. Кроме этого, им разрешена работа с юридическими лицами, при условии, что эти юридические лица также являются плательщиками единого налога.

На второй группе налогообложения СПД платят единый налог в сумме 2-20% от минимальной заработной платы, которая установлена на 1 января отчетного года. Как и в случае с первой группой, конкретная сумма устанавливается местными советами в зависимости от видов деятельности. ФОП на второй группе налогообложения также уплачивают единый социальный взнос в сумме 34,7% от минимальной зарплаты. Но они обязаны уплачивать все налоги и удержания, которые были описаны выше (при рассмотрении варианта общей системы налогообложения), при начислении и выплате заработной платы нанятым работникам.

Также, как и в случаи с первой группой упрощенной системы налогообложения, СПД второй группы подают отчет в налоговые органы один раз в год и ведут только книгу учета доходов своей деятельности (помним, что книга должна быть должным образом оформлена и зарегистрирована).

Более широкие возможности для предпринимательской деятельности предоставляет 3-я группа упрощенной системы налогообложения.

Здесь уже максимальный доход СПД разрешается в сумме 3 000 000.00 грн. в год. Этим предпринимателям разрешается принимать на работу до 20 человек. А самое главное — им разрешено заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещенных для плательщиков единого налога в п.291.5 Налогового кодекса Украины. Не немаловажно то, что таким СПД разрешается работать с юридическими лицами без каких либо ограничений.

При этом, ФОП на 3-й группе налогообложения уплачивают 3% от дохода (выручки) в случаи, если они являются плательщиками НДС или 5% от дохода, если НДС включается состав единого налога. Как и в случае со 2-й группой, СПД уплачивают единый социальный взнос в размере 34,7% от минимальной заработной платы, а при начислении заработной платы нанятым сотрудникам удерживают все налоги и взносы, которые описаны при рассмотрении общей системы налогообложения.

СПД на 3-й группе упрощенной системы налогообложения подают отчеты в налоговые органы ежеквартально. Кроме того, если они являются плательщиками НДС, то обязаны ежемесячно подавать декларацию по НДС.
В плане учета своей деятельности ФОП на 3-й группе ведут книгу учета доходов (для неплательщиков НДС) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков НДС). Для плательщиков НДС обязательны является ведение налогового учета. Также стоит не забывать об ежемесячных отчетах связанных с начислением и выплатами заработной платы.

И достаточно широкие возможности для ведения предпринимательской деятельности предоставляет 5-я группа упрощенной системы налогообложения. СПД на этой группе разрешается максимальный доход в год 20 млн. грн. и при этом нету ограничений на количество нанятых работников. Нет никаких ограничений по работе с юридическими лицами, и разрешены любые виды деятельности, которые не запрещаются для плательщиков единого налога в п.291.5 Налогового кодекса Украины.

Естественно, возникает вопрос, сколько платить необходимо за такое благо. Здесь, конечно дела обстоят не так радужно. ФОП на пятой группе налогообложения платят 5% от дохода (выручки) за год в случае если СПД является плательщиком НДС и 7% если НДС включается в состав единого налога. Но можно сказать, что это единственна неприятность. Все остальные сборы, как то единый социальный взнос, налоги на зарплату нанятым сотрудникам платятся, как и в 3-й группе. Также нет отличий между 3-й и 5-й группами в ведении учета и подачи отчетности.

Надеюсь, что эта статья поможет Вам определиться в выборе формы СПД. А если остались вопросы, специалисты ООО «ДиаРИГС» с удовольствием на них ответят.